В чем суть и что необходимо предпринять до конца 2019 года?

С 1 января текущего года на территории Британских Виргинских островов (БВО) вступил в силу Закон 2018 года об экономическом присутствии (компаний и коммандитных товариществ).

Это действие – ответ на требования, которые Кодекс поведения ЕС и БВО предъявляет к обеспечению прозрачности налогообложения и к соответствию действующим международным принципам. Новый закон, в частности, отвечает мировым стандартам ОЭСР «Размывание налоговой базы и вывод прибыли из налогообложения» (BEPS) в отношении деятельности, не привязанной к определенной территории. Ключевые требования BEPS очень быстро внедряются и реализуются по единым правилам во всех юрисдикциях ОЭСР.

Неслучайно, что другие офшорные территории, включая острова: Каймановы, Бермудские, Сейшельские, Багамские, Гернси, Джер, Мэн, Маврикий, также приняли аналогичные законодательные документы. В ближайшее время ожидается присоединение к этим стандартам и других офшорных юрисдикций.

Применимость закона об экономическом присутствии на территории БВО

Действие нового закона распространяется на все компании и коммандитные товарищества (за исключением таких товариществ без образования юрлица), зарегистрированные на территории БВО в соответствии с Законом о предпринимательской деятельности от 2004 года или Законом от 2017 года о коммандитных товариществах, являющихся налогоплательщиками в БВО. Кроме того, он охватывает иностранные компании и коммандитные товарищества, которые ведут свою деятельность на территории БВО (аффилированные юридические лица).

Действие закона не распространяется на юрлица, которые могут доказать, что являются налоговыми резидентами в другой юрисдикции из числа сотрудничающих со странами ЕС.

Иными словами, в соответствии с новым документом все подпадающие под него юридические лица – налоговые резиденты БВО, реализующие соответствующую деятельность, устанавливают надлежащее и действительное экономическое присутствие на территории БВО.

Под соответствующей деятельностью в законе понимается:

• банковская деятельность;
• страхование;
• управление фондами;
• финансы и лизинг;
• деятельность в качестве головной компании;
• перевозки;
• холдинговая деятельность (долевое участие);
• владение интеллектуальной собственностью («ИС»);
• распространение и предоставление услуг.

Проверка на соответствие требованиям экономического присутствия

Юрлица, на которые распространяется новый закон, должны доказать свое экономическое присутствие на БВО и ежегодно его подтверждать.

В целом, за исключением холдинговых компаний с долевым участием (см. далее), каждое юридическое лицо, с учетом характера и масштаба любой соответствующей деятельности, должно продемонстрировать надлежащее управление и контроль за ней и выполнение основной деятельности, приносящей доход, на территории БВО. Для этого юрлица должны соответствовать следующим требованиям:

• иметь надлежащий контроль и управление на территории БВО;
• обладать надлежащим количеством квалифицированных в соответствии с деятельностью компании сотрудников, физически присутствующих на БВО;
• располагаться в соответствующих физических офисах/территориях на БВО с целью ведения основной деятельности, приносящей доход;
• производить надлежащие затраты на территории БВО;
• в случае с владением интеллектуальной собственностью, которая предполагает использование специального оборудования – размещать такое оборудование на территории БВО.

При определенных обстоятельствах допустим аутсорсинг по деятельности, приносящей доход. Однако она в любом случае должна осуществляться на территории БВО, и компания должна иметь возможность проводить мониторинг и контроль за тем, как ее выполняет другое лицо.

Естественно, что во многих случаях с холдинговыми компаниями с долевым участием, деятельность которых исчерпывается владением долей в уставном капитале других компаний (акции или вложения) и получением дивидендов и прибыли от инвестиций, признается, что такие лица соответствуют требованиям экономического присутствия при соблюдении своих уставных обязательств и при наличии как минимум руководителя-резидента на территории БВО.

Обязательства по отчетности

Новый документ вносит изменения в Закон о защищенной системе поиска бенефициаров от 2017 года (BOSS). Помимо существующего требования по информации относительно бенефициаров зарегистрированных лиц БВО, он требует также, чтобы компании и коммандитные товарищества ежегодно предоставляли информацию (через своего зарегистрированного агента) о своем статусе налогового резидента и деятельности.

Если лица являются налоговыми резидентами за пределами территории БВО, они должны указать юрисдикцию своего резидентства и представить соответствующие доказательства.

В отношении юрлица, которое реализует свою соответствующую деятельность на территории БВО и является налоговым резидентом БВО, необходимо предоставить дополнительную информацию по каждому виду деятельности и периоду: общий товарооборот; понесенные затраты; количество задействованных сотрудников; количество сотрудников, работающих на территории БВО; адрес компании в БВО; характер оборудования на территории БВО; информация о лицах, занимающихся руководством/управлением деятельностью компании. По владению интеллектуальной собственностью и любой деятельности по аутсорсингу могут потребоваться дополнительные сведения по некоторым аспектам.

Эта информация позволит компетентным органам, в частности, Международному налоговому органу на территории БВО (МНО), проверить соблюдение нового закона и контролировать соответствие деятельности юрлица требованиям экономического присутствия.

При выявлении несоответствий возможны уголовные и финансовые санкции (серьезные штрафы) и удаление из списка зарегистрированных компаний.

МНО автоматически уведомляет соответствующий зарубежный компетентный орган о юрлице, которое нарушило требования экономического присутствия, или если данное лицо проводило соответствующую деятельность по ИС при определенных обстоятельствах, или если лицо заявляет о налоговом резидентстве в юрисдикции за пределами БВО.

Действия со стороны компаний на территории БВО

При вступлении в силу нового закона всем компаниям и юридическим лицам, на которые он распространяется, надлежит до конца 2019 года:

• получить соответствующую профессиональную помощь и/или юридический совет, распространяется ли этот закон на компанию;
• четко определить, что понимается под юридическим лицом и каким образом проходит классификация в рамках закона;
• документально подтвердить основания и причины этой оценки так, чтобы убедить соответствующий законодательный орган на территории БВО;
• при необходимости внедрить разные элементы, связанные с экономическим присутствием на территории БВО, с тем, чтобы компания действовала в соответствии с новым законом.

Возможные варианты

Если по какой-то причине компании более не видят возможности нахождения на территории БВО, они могут воспользоваться другими вариантами. Например:

• изменить страну регистрации или сменить налоговое резидентство на другую выгодную и практичную юрисдикцию (например, Кипр);
• закрыть компанию (через реструктуризацию) или ликвидировать за счет передачи активов и операций (при необходимости) акционерам или иному существующему или новому лицу в другой юрисдикции.

Чем может помочь компания Totalserve?

Компания Totalserve не может напрямую предоставить юридические советы в отношении территории БВО, а также подтвердить соответствие требованиям экономического присутствия.

Однако по некоторым случаям компания в состоянии дать предварительные рекомендации относительно необходимости внедрения требований экономического присутствия.

По запросу от клиента Totalserve может перенаправить его для получения официального юридического совета по БВО. Более того, компания может непосредственно предоставлять помещения и другие возможности, связанные с реализацией требований экономического присутствия, включая услуги по управлению и предоставлению офисных работников на неполный рабочий день в БВО.

Для получения более подробной информации свяжитесь с автором статьи:

Петрос Риалас, бакалавр гуманитарных наук, магистр наук, полноправный член Ассоциации присяжных бухгалтеров, специалист по трастам и наследному имуществу
директор/руководитель международного отдела планирования налогов
TOTALSERVE MANAGEMENT LTD.
www.totalserve.eu
[email protected]